privind aplicarea cotei zero a taxei pe valoarea adăugată pentru construcţia, extinderea, consolidarea şi reabilitarea locuinţelor, precum şi pentru construcţia de lăcaşuri de cult religios

      EMIS DE:      MINISTERUL FINANŢELOR
      APARUT  ÎN: MONITORUL OFICIAL  NR. 339 din 20 iulie 2000
 

   Ministrul finanţelor,
   în baza prevederilor art. 17 lit. B.n), o) şi ale ultimului alineat din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 113 din 15 martie 2000,
   în temeiul Hotărârii Guvernului nr. 447/1997 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, cu modificările ulterioare,
   emite următorul ordin:

   ART. 1
   (1) Potrivit prevederilor art. 17 lit. B.n) şi o) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată se aplică cota zero a taxei pe valoarea adăugată pentru construcţia, extinderea, consolidarea şi reabilitarea locuinţelor, precum şi pentru construcţia de lăcaşuri de cult religios.
   (2) Cota zero a taxei pe valoarea adăugată se aplică pentru construcţia, extinderea, consolidarea şi reabilitarea locuinţelor, precum şi pentru construcţia de lăcaşuri de cult religios, pentru lucrările care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:
   a) sunt prevăzute în autorizaţia eliberată în condiţiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executării construcţiilor şi unele măsuri pentru realizarea locuinţelor, republicată;
   b) sunt executate de persoane fizice şi/sau juridice autorizate, cu respectarea reglementărilor privind proiectarea şi executarea construcţiilor.
   (3) Beneficiază de cota zero a taxei pe valoarea adăugată următoarele categorii de persoane:
   a) persoanele fizice care au cetăţenie română şi domiciliul în România, pentru construcţia de locuinţe noi, precum şi pentru lucrările privind extinderea, consolidarea şi reabilitarea clădirilor de locuit existente;
   b) chiriaşii, pentru lucrările de extindere, consolidare şi reabilitare a locuinţei, pentru executarea cărora s-au obligat conform contractului de închiriere înregistrat la organele fiscale;
   c) persoanele juridice române, pentru construcţia de locuinţe de serviciu sau de intervenţie pentru salariaţii lor, precum şi pentru extinderea, consolidarea şi reabilitarea acestora;
   d) Patriarhia Română, mitropoliile, episcopiile, mânăstirile, protopopiatele şi parohiile, precum şi cultele religioase recunoscute, părţile lor componente, aşezămintele, asociaţiile, ordinele, congregaţiile, pentru construcţia de lăcaşuri de cult religios.
   (4) Termenii locuinţă, locuinţă de serviciu şi locuinţă de intervenţie, utilizaţi în prezentul ordin, sunt cei definiţi în Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările ulterioare.
   (5) Prin termenii de mai jos se înţelege:
   a) lucrări de consolidare - totalitatea lucrărilor de intervenţie asupra elementelor structurale sau ansamblului structural, precum şi introducerea de elemente structurale suplimentare care au ca scop refacerea sau ridicarea gradului de stabilitate şi rezistenţă al unor construcţii existente.
   În categoria lucrărilor de consolidare pot fi incluse şi intervenţiile asupra unor elemente nestructurale care însă prin degradarea lor ar putea periclita siguranţa elementelor structurale;
   b) lucrări de extindere - lucrările efectuate în scopul creşterii suprafeţelor construite, cu condiţia menţinerii stării tehnice a lucrărilor existente;
   c) lucrări de reabilitare - totalitatea lucrărilor efectuate pentru readucerea unei construcţii existente la un grad de confort şi siguranţă corespunzător stării iniţiale a construcţiei sau chiar îmbunătăţirii acesteia.
   ART. 2
   (1) Cota zero a taxei pe valoarea adăugată se realizează astfel:
   a) prin facturarea lucrărilor executate fără taxă pe valoarea adăugată, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente intrărilor, pe baza autorizaţiei de construire, în limita valorii autorizate şi a perioadei de valabilitate a autorizaţiei, pentru construcţia, extinderea, consolidarea şi reabilitarea locuinţelor;
   b) prin facturarea lucrărilor executate fără taxă pe valoarea adăugată, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente intrărilor, pe baza autorizaţiei de construire, în limita perioadei de valabilitate a autorizaţiei, pentru construcţia de lăcaşuri de cult religios.
   Pe facturi se vor înscrie numărul şi data, precum şi emitentul autorizaţiei.
   În cazul în care la realizarea lucrărilor prevăzute la lit. a) şi b) participă mai mulţi executanţi care facturează direct beneficiarului lucrările executate, numai un singur prestator desemnat de beneficiar facturează fără taxă pe valoarea adăugată, urmând ca ceilalţi prestatori să factureze cu taxă pe valoarea adăugată. Beneficiarul este obligat să facă cunoscut organelor fiscale prestatorul desemnat să factureze fără taxă pe valoarea adăugată;
   c) prin restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente lucrărilor executate de prestatori care nu au fost desemnaţi de beneficiar să factureze fără taxă pe valoarea adăugată, la terminarea lucrărilor de construcţie, extindere, consolidare şi reabilitare;
   d) prin restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente lucrărilor facturate peste limita valorii autorizate a lucrărilor, la terminarea lucrărilor de construcţie, extindere, consolidare şi reabilitare a locuinţelor, în limita valorii reale a lucrărilor, declarate conform art. 28 din Legea nr. 27/1994 privind impozitele şi taxele locale, republicată, cu modificările ulterioare.
   (2) Persoanele menţionate la art. 1 alin. (3) vor depune cerere de restituire a taxei pe valoarea adăugată, conform modelului prezentat în anexele nr. 1 a), 1 b) şi 1 c), la organul fiscal teritorial la care sunt înregistrate ca plătitoare de taxe şi impozite, până la data de 31 decembrie a anului următor celui în care s-au finalizat lucrările.
   Cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată va fi însoţită de următoarele documente:
   - copie de pe certificatul de înregistrare fiscală, respectiv de pe buletinul de identitate sau cartea de identitate a persoanei fizice;
   - copie de pe documentul prin care s-a aprobat construcţia de locuinţe de serviciu sau de intervenţie pentru salariaţi, precum şi extinderea, consolidarea sau reabilitarea locuinţelor existente;
   - copie de pe autorizaţia de construire, extindere, consolidare sau reabilitare a locuinţei, respectiv de construcţie a lăcaşului de cult religios;
   - copie de pe certificatul de urbanism, după caz;
   - copie de pe actul de proprietate sau de concesionare a terenului, după caz;
   - copii de pe procesele-verbale de predare-primire a apartamentelor construite, după caz;
   - dovada înregistrării clădirii în Cartea funciară, în condiţiile Legii cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996, sau în registrele de publicitate aflate în vigoare la judecătorii;
   - copie de pe actul de proprietate a construcţiei (contract de vânzare-cumpărare, de vânzare-cumpărare cu plata în rate, de construire a locuinţei cu credit, după caz);
   - copie de pe contractul de închiriere, după caz;
   - contractul încheiat cu unitatea prestatoare care efectuează lucrările mai sus menţionate, după caz;
   - copie de pe certificatul de înregistrare ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată a unităţii prestatoare;
   - copii de pe facturile fiscale, atât pentru lucrările facturate fără taxă pe valoarea adăugată, cât şi pentru cele facturate cu taxă pe valoarea adăugată;
   - copie de pe dovada plăţii facturilor fiscale;
   - dovada declarării de către solicitant a valorii reale a lucrării, conform art. 28 din Legea nr. 27/1994, republicată, cu modificările ulterioare;
   - orice alte documente considerate necesare pentru soluţionarea cererii.
   În cazul persoanelor juridice cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată va fi semnată de persoanele care angajează legal persoana juridică solicitantă.
   (3) Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se analizează şi se verifică, în termen de 30 de zile de la data depunerii, de compartimentul cu atribuţii de verificare şi rambursare a taxei pe valoarea adăugată, urmărindu-se respectarea reglementărilor în vigoare, existenţa autorizaţiei de construcţie, existenţa facturilor fiscale în care sunt menţionate lucrările din autorizaţie şi concordanţa acestora cu copiile anexate la cerere, determinarea corectă a bazei de impozitare şi a taxei pe valoarea adăugată, calitatea de plătitor a persoanei care a efectuat lucrările, concordanţa documentelor justificative anexate la cerere cu natura şi destinaţia cheltuielilor efectuate, achitarea facturilor fiscale.
   Organele fiscale vor verifica, de asemenea, exactitatea, realitatea şi înregistrarea sumelor facturate în evidenţa contabilă a unităţilor prestatoare, precum şi dacă materialele înscrise în situaţiile de lucrări sau devize au fost procurate pe căi legale.
   După verificare se va întocmi, în 3 exemplare, un proces-verbal de control din care să rezulte: valoarea autorizată şi valoarea facturată a lucrărilor, suma de restituit şi/sau suma neaprobată, cu menţionarea detaliată a motivelor ce au condus la această decizie.
   (4) Procesele-verbale de control pot fi contestate de titularul cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, conform prevederilor Legii nr. 105/1997 pentru soluţionarea obiecţiunilor, contestaţiilor şi a plângerilor asupra sumelor constatate şi aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor Ministerului Finanţelor, cu modificările ulterioare.
   (5) După aprobarea procesului-verbal de control se întocmesc comunicarea către trezorerie, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 2, precum şi comunicarea către solicitant privind modul de soluţionare a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, ptrivit modelului prezentat în anexa nr. 3.
   În baza comunicării primite şi a unui exemplar din procesul-verbal de control aprobat, trezoreria va întocmi ordine de plată tip trezorerie (OPHT) pentru sumele care se restituie prin virament, iar pentru sumele restituite în numerar, prin casierie, se va întocmi dispoziţie de plată către casierie, cu respectarea normelor metodologice privind organizarea şi funcţionarea trezoreriilor finanţelor publice. Plata se va face numai titularului cererii, pe baza actelor de identitate, înscriindu-se pe dispoziţia de plată suma restituită, numele şi prenumele persoanei căreia i s-a efectuat plata, seria şi numărul actului de identitate şi unitatea care l-a eliberat. Persoana care a primit numerarul semnează pe dispoziţia de plată, indicând data primirii sumei.
   Trezoreria restituie taxa pe valoarea adăugată din contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită", deschis la trezoreria statului. Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a judeţului Ilfov restituie taxa pe valoarea adăugată din contul 60.13. x. 02, deschis la Banca Comercială Română - S.A., Sucursala Municipiului Bucureşti.
   După efectuarea restituirii, trezoreria va remite către compartimentul cu atribuţii de verificare şi rambursare a taxei pe valoarea adăugată o copie de pe Jurnalul contului "Taxa pe valoarea adăugată restituită", care se păstrează la dosarul de soluţionare a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, ca document pentru evidenţă şi justificare.
   ART. 3
   (1) Pentru evidenţa cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată, organele fiscale teritoriale vor ţine câte un "Registru de evidenţă a restituirilor de taxă pe valoarea adăugată", potrivit modelului prezentat în anexa nr. 4, pentru:
   a) construcţia de locuinţe noi;
   b) extinderea, consolidarea şi reabilitarea locuinţelor existente;
   c) construcţia de lăcaşuri de cult religios.
   (2) Fiecare registru va fi completat, parafat, numerotat şi păstrat de unitatea fiscală care soluţionează cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată.
   ART. 4
   (1) Prezentul ordin se aplică pentru lucrările executate începând cu data de 1 ianuarie 2000, cu respectarea termenului de valabilitate a autorizaţiei de construire.
   (2) Pentru lucrările executate în cursul anului 2000 şi facturate cu taxă pe valoarea adăugată până la data intrării în vigoare a prezentului ordin se restituie taxa pe valoarea adăugată conform procedurii stabilite la art. 2.
   ART. 5
   Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

                          Ministrul finanţelor,
                          Decebal Traian Remeş

   ANEXA 1 a)

                          CERERE
   de restituire a taxei pe valoarea adăugată
_________________________________________________________________________
| 1. | Denumirea solicitantului ......................................... |
|____|____________________________________________________________________|
| 2. | Adresa:                                                            |
|    | Localitatea .............., str. .......... nr. ..., sectorul ..., |
|    | codul poştal ........., codul fiscal ........, judeţul ........... |
|____|____________________________________________________________________|

   În conformitate cu prevederile art. 17 lit. B.n) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată, prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite pentru construcţia locuinţei situate în ........................................
                                            (adresa)
în sumă ................... lei .................................. .
            (în cifre)                    (în litere)

   Se anexează următoarele documente justificative:
   - copie de pe certificatul de înregistrare fiscală, respectiv de pe buletinul de identitate sau de pe cartea de identitate a persoanei fizice;
   - copie de pe autorizaţia de construire;
   - copie de pe certificatul de urbanism;
   - copie de pe actul de proprietate sau de concesionare a terenului, după caz;
   - copii de pe procesele-verbale de predare-primire a apartamentelor construite, după caz;
   - dovada înregistrării clădirii în Cartea funciară, în condiţiile Legii cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996, sau în registrele de publicitate aflate în vigoare la judecătorii;
   - copie de pe contractul încheiat cu unitatea prestatoare care efectuează lucrările, după caz;
   - copie de pe certificatul de înregistrare ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată a unităţii prestatoare;
   - copii de pe facturile fiscale;
   - copie de pe dovada plăţii facturilor fiscale.
   Solicităm restituirea în numerar/prin virament în contul nr. .............., deschis la ......................, după caz.

   Solicitant,
   Numele ............. Prenumele ............... Funcţia ..................
                                                           (dacă este cazul)
   Semnătura .............. Ştampila (dacă este cazul)

   ANEXA 1 b)

                           CERERE
   de restituire a taxei pe valoarea adăugată
_________________________________________________________________________
| 1. | Denumirea solicitantului ......................................... |
|____|____________________________________________________________________|
| 2. | Adresa:                                                            |
|    | Localitatea .............., str. .......... nr. ..., sectorul ..., |
|    | codul poştal ........., codul fiscal ........, judeţul ........... |
|____|____________________________________________________________________|

   În conformitate cu prevederile art. 17 lit. B.n) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată, prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite pentru extinderea, consolidarea sau reabilitarea locuinţei situate în ..............
                                                                 (adresa)
în sumă ................... lei .................................. .
            (în cifre)                      (în litere)

   Se anexează următoarele documente justificative:
   - copie de pe certificatul de înregistrare fiscală, respectiv de pe buletinul de identitate sau de pe cartea de identitate a persoanei fizice;
   - copie de pe autorizaţia de extindere, consolidare sau reabilitare a locuinţei;
   - copie de pe certificatul de urbanism, după caz;
   - copie de pe actul de proprietate sau de concesionare a terenului, după caz;
   - copie de pe dovada înregistrării clădirii în Cartea funciară, în condiţiile Legii cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996 sau în registrele de publicitate aflate în vigoare la judecătorii;
   - copie de pe actul de proprietate a construcţiei (contract de vânzare-cumpărare, de vânzare-cumpărare cu plata în rate, de construire a locuinţei cu credit, după caz);
   - copie de pe contractul de închiriere, după caz;
   - copie de pe contractul încheiat cu unitatea prestatoare care efectuează lucrările mai sus menţionate, după caz;
   - copie de pe certificatul de înregistrare ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată a unităţii prestatoare;
   - copii de pe facturile fiscale;
   - copie de pe dovada plăţii facturilor fiscale.

   Solicităm restituirea în numerar/prin virament în contul nr. ............., deschis la ............................., după caz.

   Solicitant,
   Numele ............. Prenumele ............... Funcţia ..................
                                                           (dacă este cazul)
   Semnătura .............. Ştampila (dacă este cazul)

   ANEXA 1 c)

                           CERERE
   de restituire a taxei pe valoarea adăugată
_________________________________________________________________________
| 1. | Denumirea solicitantului ......................................... |
|____|____________________________________________________________________|
| 2. | Adresa:                                                            |
|    | Localitatea .............., str. .......... nr. ..., sectorul ..., |
|    | codul poştal ........., codul fiscal ........, judeţul ........... |
|____|____________________________________________________________________|

   În conformitate cu prevederile art. 17 lit. B.o) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată, prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite pentru construcţia lăcaşului de cult religios situat în ..........................,
                                                         (adresa)
în sumă ................... lei .................................. .
            (în cifre)                      (în litere)

   Se anexează următoarele documente justificative:
   - copie de pe certificatul de înregistrare fiscală;
   - copie de pe autorizaţia de construire;
   - copie de pe certificatul de urbanism;
   - copie de pe actul de proprietate sau de concesionare a terenului, după caz;
   - copie de pe dovada înregistrării în Cartea funciară, în condiţiile Legii cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996, sau în registrele de publicitate aflate în vigoare la judecătorii;
   - copie de pe contractul încheiat cu unitatea prestatoare care efectuează lucrările mai sus menţionate, după caz;
   - copie de pe certificatul de înregistrare ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată a unităţii prestatoare;
   - copii de pe facturile fiscale;
   - copie de pe dovada plăţii facturilor fiscale.

   Solicităm restituirea prin virament în contul nr. ................., deschis la .......................... .

   Solicitant,
   Numele ............. Prenumele .trivit modelului prezentat în anexa nr. 3.
   În baza comunicării primite şi a unui exemplar din procesul-verbal de control aprobat, trezoreria va întocmi ordine de plată tip trezorerie (OPHT) pentru sumele care se restituie prin virament, iar pentru sumele restituite în numerar, prin casierie, se va întocmi dispoziţie de plată către casierie, cu respectarea normelor metodologice privind organizarea şi funcţionarea trezoreriilor finanţelor publice. Plata se va face numai titularului cererii, pe baza actelor de identitate, înscriindu-se pe dispoziţia de plată suma restituită, numele şi prenumele persoanei căreia i s-a efectuat plata, seria şi numărul actului de identitate şi unitatea care l-a eliberat. Persoana care a primit numerarul semnează pe dispoziţia de plată, indicând data primirii sumei.
   Trezoreria restituie taxa pe valoarea adăugată din contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită", deschis la trezoreria statului. Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a judeţului Ilfov restituie taxa pe valoarea adăugată din contul 60.13. x. 02, deschis la Banca Comercială Română - S.A., Sucursala Municipiului Bucureşti.
   După efectuarea restituirii, trezoreria va remite către compartimentul cu atribuţii de verificare şi rambursare a taxei pe valoarea adăugată o copie de pe Jurnalul contului "Taxa pe valoarea adăugată restituită", care se păstrează la dosarul de soluţionare a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, ca document pentru evidenţă şi justificare.
   ART. 3
   (1) Pentru evidenţa cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată, organele fiscale teritoriale vor ţine câte un "Registru de evidenţă a restituirilor de taxă pe valoarea adăugată", potrivit modelului prezentat în anexa nr. 4, pentru:
   a) construcţia de locuinţe noi;
   b) extinderea, consolidarea şi reabilitarea locuinţelor existente;
   c) construcţia de lăcaşuri de cult religios.
   (2) Fiecare registru va fi completat, parafat, numerotat şi păstrat de unitatea fiscală care soluţionează cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată.
   ART. 4
   (1) Prezentul ordin se aplică pentru lucrările executate începând cu data de 1 ianuarie 2000, cu respectarea termenului de valabilitate a autorizaţiei de construire.
   (2) Pentru lucrările executate în cursul anului 2000 şi facturate cu taxă pe valoarea adăugată până la data intrării în vigoare a prezentului ordin se restituie taxa pe valoarea adăugată conform procedurii stabilite la art. 2.
   ART. 5
   Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

                          Ministrul finanţelor,
                          Decebal Traian Remeş

   ANEXA 1 a)

                          CERERE
   de restituire a taxei pe valoarea adăugată
_________________________________________________________________________
| 1. | Denumirea solicitantului ......................................... |
|____|____________________________________________________________________|
| 2. | Adresa:                                                            |
|    | Localitatea .............., str. .......... nr. ..., sectorul ..., |
|    | codul poştal ........., codul fiscal ........, judeţul ........... |
|____|____________________________________________________________________|

   În conformitate cu prevederile art. 17 lit. B.n) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată, prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite pentru construcţia locuinţei situate în ........................................
                                            (adresa)
în sumă ................... lei .................................. .
            (în cifre)                    (în litere)

   Se anexează următoarele documente justificative:
   - copie de pe certificatul de înregistrare fiscală, respectiv de pe buletinul de identitate sau de pe cartea de identitate a persoanei fizice;
   - copie de pe autorizaţia de construire;
   - copie de pe certificatul de urbanism;
   - copie de pe actul de proprietate sau de concesionare a terenului, după caz;
   - copii de pe procesele-verbale de predare-primire a apartamentelor construite, după caz;
   - dovada înregistrării clădirii în Cartea funciară, în condiţiile Legii cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996, sau în registrele de publicitate aflate în vigoare la judecătorii;
   - copie de pe contractul încheiat cu unitatea prestatoare care efectuează lucrările, după caz;
   - copie de pe certificatul de înregistrare ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată a unităţii prestatoare;
   - copii de pe facturile fiscale;
   - copie de pe dovada plăţii facturilor fiscale.
   Solicităm restituirea în numerar/prin virament în contul nr. .............., deschis la ......................, după caz.

   Solicitant,
   Numele ............. Prenumele ............... Funcţia ..................
                                  ______________-